根據《環境保護稅法》，環保稅即將於(yu) 2018年開征，哪些要點需要注意？

 作為(wei) 排汙費改稅，環境保護稅在製度設計上吸收和借鑒了原排汙費製度的內(nei) 容。但同時，結合排汙費製度在實際運行中暴露出的一些問題、收費改為(wei) 稅收的性質轉變在征收管理方麵的變化以及國家在環境保護調控上的需要，環境保護稅法在相關(guan) 製度上進行了必要調整和改革，主要表現為(wei) 五個(ge) 方麵。

 一是征收範圍有所調整，恢複對固體(ti) 廢物的征收。

 排汙費和環境保護稅的征收範圍都是水汙染物、大氣汙染物、固體(ti) 廢物和噪聲。但環境保護稅從(cong) 立法角度考慮，將應稅汙染物確定為(wei) 大氣汙染物、水汙染物、固體(ti) 廢物、建築施工噪聲和工業(ye) 噪聲以及其他汙染物。比較來看，主要變化在於(yu) ：一是將噪音細分為(wei) 建築施工噪聲和工業(ye) 噪聲，將排汙費實際中也征收的建築施工噪聲在製度中給予明確;二是在固體(ti) 廢物防治法頒布後，固體(ti) 廢物排汙費在實踐中實際停征，這次環境保護稅立法恢複了對固體(ti) 廢物的征收。

 二是計稅依據有所變化，水汙染物計稅範圍擴大。

 在計稅依據上，大氣汙染物和固體(ti) 廢物都保持不變，主要變化是：適度調整了水汙染物計稅依據的具體(ti) 規定，即在原排汙費規定每一排放口的應稅水汙染物按照前3項征收的基礎上，針對重金屬汙染防治的需要，區分了重金屬和其他汙染物，再按照汙染當量數從(cong) 大到小排序。其中，重金屬汙染物按照前5項征收，其他汙染物按照前3項征收。將重金屬從(cong) 水汙染物的前3項征收中獨立出來，這種製度設計相當於(yu) 擴大了環境保護稅的稅基。此外，對於(yu) 新增加的應稅建築施工噪聲按照施工單位承建的建築麵積確定。

 三是稅率水平總體(ti) 適度，地方擁有調整稅率的權限。

 2014年的排汙費征收標準改革，將大氣汙染物(二氧化硫和氮氧化物)和水汙染物(化學需氧量、氨氮和五項主要重金屬如鉛、汞、鉻、鎘、砷)中的重點汙染物在原排汙費征收標準基礎上提高了1倍。當年發布了《關(guan) 於(yu) 調整排汙費征收標準等有關(guan) 問題的通知》(發改價(jia) 格〔2014〕2008號)。而環境保護稅是將所有的大氣汙染物和水汙染物的稅率水平在原排汙費征收標準基礎上提高了1倍。從(cong) 調控角度看，環境保護稅隻是平移了排汙費的征收標準。這種設計，主要是基於(yu) 平穩出台稅法和避免企業(ye) 負擔增多的考慮，兼顧了環境治理與(yu) 經濟發展的需要。對於(yu) 我國大部分企業(ye) 來講，這種稅率是適中的，有一定的合理性。

 但為(wei) 了解決(jue) 稅率水平平移調控力度不足的問題，環境保護稅法還通過其他規定加以補充。一是明確了環境保護稅法規定的法定稅率水平隻是最低稅率水平，允許地方根據實際情況自行製定更高的稅率水平。由於(yu) 全國各地的差別較大，避免一刀切的稅率水平反而有利於(yu) 部分地區加大環境調控力度的需要。二是結合原汙水超標排汙費以及北京市和天津市排汙費的改革實踐製訂了加成征收規定，即對於(yu) 超過排放標準和總量控製標準的企業(ye) ，進行加倍征收。在加上總量控製要求後，相對於(yu) 原單一規定排放標準的做法是更嚴(yan) 格的要求和進一步完善，其目的是通過必要的稅收懲罰手段，促使汙染嚴(yan) 重的企業(ye) 采取措施減少汙染排放。

 四是合理製定稅收優(you) 惠政策，鼓勵企業(ye) 降低排放。

 環境保護稅法總體(ti) 上保留了排汙費有關(guan) 農(nong) 業(ye) 生產(chan) 、流動汙染源和城鎮汙水處理廠的優(you) 惠政策。同時，為(wei) 了鼓勵企業(ye) 降低汙染物排放濃度，結合排放標準設計了優(you) 惠規定，即納稅人排放應稅大氣汙染物和水汙染物的濃度值低於(yu) 國家或者地方規定汙染物排放標準50%以上，且未超過汙染物排放總量控製指標的，地方政府可以決(jue) 定在一定期限內(nei) 減半征收環境保護稅。這種稅收優(you) 惠政策規定是一種重要政策導向，必將激勵企業(ye) 采取技術、投入、管理等綜合手段，降低排放，改善環境。

 五是實行稅務與(yu) 環保配合的征管模式，對納稅人進行分類管理。

 實行排汙費改稅後，征收主體(ti) 將由環保部門轉變為(wei) 稅務部門。但環境保護稅因其特殊性質，在確定納稅人排汙量上的技術性要求高，為(wei) 了有效保障環境保護稅的征收管理，在立法中明確實行“企業(ye) 申報、稅務征收、環保協同、信息共享”的征管模式。即稅務部門與(yu) 環保部門進行協調配合，充分發揮兩(liang) 個(ge) 部門的各自優(you) 勢。同時，對重點監控(排汙)納稅人和非重點監控(排汙)納稅人進行分類管理，將大排放源與(yu) 眾(zhong) 多的小排放源分開進行管理，這有助於(yu) 提高環境保護稅征管效率。