1月15日，財政部公布一則行政處罰決(jue) 定，對北京亞(ya) 泰國際會(hui) 計師事務所（普通合夥(huo) ）（以下簡稱“亞(ya) 泰國際”）給予警告，沒收紫天科技2023年度財務報表審計項目違法所得140萬(wan) 元、處以罰款701萬(wan) 元，沒收湘投輕材2023年度財務報表審計項目違法所得25萬(wan) 元、處以罰款25萬(wan) 元，暫停經營業(ye) 務1年的行政處罰。

 有分析指出，此次財政部對亞(ya) 泰國際紫天科技項目的處罰屬於(yu) 頂格處罰，處罰力度與(yu) 違法情節高度匹配。處罰決(jue) 定書(shu) 顯示，亞(ya) 泰國際在審計過程中，已知悉紫天傳(chuan) 媒科技股份有限公司（以下簡稱“紫天科技”）通過編製虛假貨物簽收及入庫資料虛增存貨等方式，導致其2023年度合並財務報表中存貨期末數、預付賬款期末數及營業(ye) 成本合計虛增超15億(yi) 元，卻仍對上述虛增數額予以認可，為(wei) 其違規操作“開綠燈”。

 監管部門多次強調，會(hui) 計師事務所應該當好上市公司“看門人”，但亞(ya) 泰國際卻在多個(ge) 項目中存在嚴(yan) 重審計質量問題。此次頂格處罰，體(ti) 現了執法部門對相關(guan) 違法行為(wei) 的“零容忍”。

試圖隱匿審計工作底稿

 去年9月，昔日液壓機龍頭紫天科技確認退市，而其退市根源恰恰在於(yu) 係統性財務造假。

 從(cong) 財政部的處罰決(jue) 定書(shu) 來看，亞(ya) 泰國際審計質量問題暴露最為(wei) 集中的項目是紫天科技，亞(ya) 泰國際試圖隱匿的審計工作底稿也與(yu) 紫天科技有關(guan) 。

 根據處罰決(jue) 定書(shu) ，財政部2024年6月對亞(ya) 泰國際開展執業(ye) 質量檢查，該所當年承諾已真實、完整地向檢查組提供了2024年對包括紫天科技在內(nei) 的17戶企業(ye) 年度財務報表審計的審計工作底稿等檔案資料。但2025年3月至7月，亞(ya) 泰國際又多次向財政部檢查組補充提交紫天科技審計項目新的審計工作底稿，同時書(shu) 麵承認存在未及時配合檢查、檢查期間未完整提交審計工作底稿的情況。

 亞(ya) 泰國際為(wei) 何隱匿關(guan) 鍵審計工作底稿？財政部為(wei) 何對其開展調查？

 《每日經濟新聞》記者注意到，財政部2024年發布了當年會(hui) 計師事務所執業(ye) 質量檢查名單，亞(ya) 泰國際正在其列，納入檢查名單的一共有40家證券所，對亞(ya) 泰國際的檢查應是例行檢查。此次調查曆時約一年半，直到2025年末，財政部處罰落地。同時，財政部網站顯示，2025年6月底，亞(ya) 泰國際自行申請注銷了證券服務業(ye) 務備案。

隱瞞審計發現的問題

 財政部調查組發現了亞(ya) 泰國際諸多違法行為(wei) 。

 2023年，紫天科技的三家子公司分別通過編製虛假貨物簽收和入庫資料虛增存貨、對同一筆預付款“出-回-再掛”、編製虛假驗收單，導致紫天科技2023年度合並財務報表存貨期末數虛增超7億(yi) 元、預付賬款期末數虛增超8億(yi) 元、營業(ye) 成本虛增近7000萬(wan) 元。而這些情況，亞(ya) 泰國際在審計中已知悉，卻仍對上述虛增數額予以認可。

 財政部指出，亞(ya) 泰國際在審計過程中編製了虛假的存貨、預付賬款審計工作底稿，隱瞞審計發現的問題；在知悉營業(ye) 成本異常的情況下，未設計和實施恰當的審計程序，未獲取充分適當的審計證據。

 紫天科技還通過變更一筆業(ye) 務的核算方法，讓該公司2023年度合並財務報表中的營業(ye) 收入、營業(ye) 成本分別虛增85.48%、87.86%。亞(ya) 泰國際亦未對此提出異議。

 此外，亞(ya) 泰國際也未編製複核紫天科技合並現金流量表的審計工作底稿，未就紫天科技合並現金流量表的公允性、準確性獲取充分適當的審計證據，無法支撐審計結論。

 在財政部檢查涉及的另外兩(liang) 個(ge) 項目中，亞(ya) 泰國際也存在未獲取充分適當的審計證據的情形。

涉案會(hui) 計師亦遭處罰

 根據處罰決(jue) 定書(shu) ，財政部對亞(ya) 泰國際采取了頂格的財產(chan) 處罰，以及“暫停經營業(ye) 務1年”的資格處罰。對涉案的兩(liang) 名注冊(ce) 會(hui) 計師分別采取了“警告、罰款1萬(wan) 元、吊銷注冊(ce) 會(hui) 計師證書(shu) ”及“警告、罰款1萬(wan) 元、暫停執行業(ye) 務1年”的行政處罰。

 如何看待這一處罰？有分析認為(wei) ，財政部此次對亞(ya) 泰國際作出頂格處罰，主要基於(yu) 該所兩(liang) 項嚴(yan) 重違法行為(wei) ：一是其在多個(ge) 項目中存在審計質量問題，可能嚴(yan) 重侵害相關(guan) 方利益；二是其在麵對例行檢查時采取了對抗執法的操作。

 亞(ya) 泰國際為(wei) 何采取對抗執法的操作，值得深思。從(cong) 行業(ye) 影響角度觀察，“資格罰”或比“財產(chan) 罰”影響更甚。暫停經營業(ye) 務不僅(jin) 直接切斷其收入來源，更會(hui) 嚴(yan) 重損害機構信譽，可能導致客戶流失、團隊解散，原有行業(ye) 地位自然難以維係。

 根據中國注冊(ce) 會(hui) 計師協會(hui) 網站信息，亞(ya) 泰國際從(cong) 曾經的證券所（備案從(cong) 事證券服務業(ye) 務的會(hui) 計師事務所）到如今僅(jin) 剩4名注冊(ce) 會(hui) 計師，其中3人為(wei) 合夥(huo) 人或股東(dong) 。

 監管部門多次強調，會(hui) 計師事務所應該當好上市公司“看門人”。上市公司退市，會(hui) 導致很多市場方遭受利益損失，社會(hui) 影響非常惡劣。頂格處罰，體(ti) 現了執法部門對相關(guan) 違法行為(wei) 的零容忍。